企业经营地点，你真的会选吗？

企业经营地点，你真的会选吗？

新办企业的设立过程中，企业主们首先需要明确的便是公司放在哪里生产经营。很多企业主会综合考虑运输成本、人力成本、销售网络等等对企业经营地点的要求，但极少有企业主会考虑到税务成本与经营地点的关系。在大多数人眼中，企业的税务成本是由经营活动产生的，怎么看也和经营地点八杆子打不着啊。然而事实真是如此吗？下面，笔者通过案例给大家演示经营地点是怎么神奇的影响企业税收成本的。

一、什么叫“税收洼地”？

谈到企业经营地点的选择，业内有一个很专业的词语叫“税收洼地”。 “税收洼地”是对一些有着特殊税收优惠政策的行政区域的统称。在中国乃至世界，存在着这样一些特定的行政区域，当地政府为了提振经济，在招商引资过程中明确：企业在这些行政区域的税务管理辖区注册，可以通过其区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法，实现企业整体税负降低的目标。

二、“税收洼地”对企业税务成本的影响

我们通过国内一些“税收洼地”的税收优惠政策来看看其对企业税务成本的影响力到底有多大：

（一）霍尔果斯地区

根据《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》国发[2011]33号政策规定；（1）2010年至2020年期间在当地新设、且符合《新疆困难地区重点鼓励类发展企业所得税优惠目录》的企业，五年内免征企业所得税，期满后，再免征企业五年所得税地方分享部分，也就是业内常说的“五免五减半”。（2）增值税返还地方留存部分50%，员工个人所得税返还地方留存90%。

在如此大的减税优惠政策下，各路资本纷至沓来，特别是金融、影视和文化传媒公司。从2011年至今，来自内地的影视文化类企业在霍尔果斯注册的有上千余家，其中不乏范冰冰、吴秀波等影视明星所属的公司。

假如：某影视公司年营业额10亿元，平均利润率10%，据现行企业会计准则，增值税实际税负率5.6%，在正常情况下，该企业一年需缴纳企业所得税、增值税、附加税共计8772万元。

但在霍尔果斯，即便按最低15%的奖励标准计算，实际纳税在5900万元左右，节省税款近3000万元。此外，对动辄片酬上千万的明星来说，霍尔果斯的个税优惠更让此地成了“避税天堂”。

（二）苏北地区

苏北开发区招商引资已有多年，成为了江苏最优秀最具有代表性的开发区之一。当地政府为了谋求发展，促进当地经济，发布了《苏北地区总部经济招商优惠政策》，对在苏北地区当地成立的新公司或分公司可以给予税收返还：1.增值税返还地方留存（50%）的50%-70%；2.企业所得税返还地方留存（40%）的50%-70%；

假设：甲企业应缴纳增值税的税额为800万元，应缴纳企业所得税的税额为500万元。若甲企业设立在苏北地区，则甲企业能够享受到的返还额度为：

1.增值税：800万元*50%*70%=280万元

2.所得税：500万元*40%*70%=140万元

相当于增值税可以返还全额的35%，所得税可以返还全额的28%！

三、国内常见的“税收洼地”

通过对国内现有的纷繁复杂“税收洼地”进行统计，我们将其分为如下几类：

（一） 国家自主创新示范区：

国家自主创新示范区是指经中华人民共和国国务院批准，在推进自主创新和高技术产业发展方面先行先试、探索经验、做出示范的区域。目前，全国已批准成立了21家国家自主创新示范区。包括武汉东湖国家自主创新示范区、重庆国家自主创新示范区、杭州国家自主创新示范区及2019年8月才批准设立的鄱阳湖国家自主创新示范区等。目前，在所有国家自主创新示范区推广实施4项税收方面的先行先试政策，包括：

1. 给予技术人员和管理人员的股权奖励可在5年内分期缴纳个人所得税；

2. 有限合伙制创投企业投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可享受企业所得税优惠；

3. 对5年以上非独占许可使用权转让，参照技术转让给予所得税减免优惠；

4. 对中小高新技术企业向个人股东转增股本应缴纳的个人所得税，允许在5年内分期缴纳。

（二）  中国自由贸易区：

中国自由贸易区是指在国境内关外设立的，以优惠税收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。原则上是指在没有海关“干预”的情况下允许货物进口、制造、再出口。目前，全国已批准设立18个中国自由贸易区。包括上海自由贸易试验区、广东自由贸易试验区、湖北自由贸易试验区以及2019年8月批准设立的云南自由贸易试验区、黑龙江自由贸易试验区等。

以上海市自贸区为例，其该地区内成立的企业主要税收优惠政策如下：

1. 新建公司在三年内予以免征所得税等税收；

2. 除了社会保险费以外的行政事业性收费都可免除；

3. 新建服务、商贸性公司，可以可享受相应期限的免税政策优惠；

4. 新建劳动就业公司，可按有关规定享受减免所得税优惠政策。

（三） 地方级开发区或工业园区：

开发区或工业园区是地方级政府根据自身经济发展的内在要求，通过行政手段划出一块区域，聚集各种生产要素，在一定空间范围内进行科学整合，提高工业化的集约强度，突出产业特色，优化功能布局，使之成为适应市场竞争和产业升级的现代化产业分工协作生产区。目前，全国拥有品类繁多的开发区或工业园区。大家熟知的有上海崇明开发区、江苏沛县经济开发区、湖北阳逻开发区等。

一般来说，为了促进当地经济发展，政府都会为各地方级开发区或工业园区提供各种企业税收优惠政策以吸引投资。

以武汉蔡甸园区为例，该地区对符合要求的企业可享受如下税收优惠政策：

1.  新购买办公用房，租赁自用办公用房的，给予一次性补贴；

2.  当年新增银行贷款，按照同期贷款基准利率计算利息金额的50%以内给予贷款贴息；

3.  新建现代服务业企业，自企业注册之日起前两年、后三年，按企业所得税区级财政贡献给予奖励；

总结：“税收洼地”这个词原本便源于国外，在世界范围内还存在着诸多的税收洼地，比如我们熟知的开曼、爱尔兰等。企业在进行经营地点选择时，应充分关注税务成本因素，在法律法规允许的范围内充分享受税收红利！